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一般纳税人认定
是否要申请增值税一般纳税人?小规模纳税人与一般纳税人好坏利弊分析

类型:  日期:2013-01-30  浏览:

  随着增值税改革推进速度的加快,越来越多的税种水源被增值税吞并,越来越多的企业主动或被动升级为增值税一般纳税人。以前,增值税一般纳税人就是企业的一个身份名片,因为条件要求苛刻,一般都是大中型企业才够资格申请为增值税一般纳税人。而随着今年增值税门槛的降低、要求的放宽,约来越多的公司都达到一般纳税人的认定标准。工业企业年销售额达到50万,商业企业年销售额达到80万,这是很多企业都达到的。

    有很多公司在初成立时就想尽千方百计申请成增值税一般纳税人,而也有很多企业由于开票额度的制约,开票需求远远大于80万每年,但不想成为一般纳税人却迫于无奈被动升级为增值税一般纳税人!您的企业到底该不该成为、要不要申请为一般纳税人资格?以下是简单的判断方法:

第一:以下情况申请增值税一般纳税人对你更有利!:

    如果你的公司主要的上游和下游合作伙伴大多是增值税一般纳税人,那你公司就应该想办法升级为一般纳税人,因为增值税是一个流转税,只对中间的交易环节的价格增值部分征税,进销项税额可以相互抵扣。也就是说,你是一般纳税人的话,你购进货物所产生的增值税是可以抵消你销售出去的货物所产生的增值税的。加入你的货物购进价格是117元(其中进项税是17元),而你卖出去的价格是140.4元(其中销项税是20.4元),经过进销项税抵扣以后你实际交给税局的税额是3.4元==20.4元-17元==(120-100)*17%,从这里看出,增值税只对进销的差价20元征税,不含税价100元买进,不含税价120元卖出,价格增值了20元,只对20元计税,而不增值的部分100元是流转下去的,只是最后一个购买使用者买单! 如果由于你公司不是增值税一般纳税人,那么你的上游供应商就不愿意销售给你,你也不愿意接收他们的增值税票,因为你的供应商卖给你,他的销项是不能被抵扣的;而你公司由于是小规模纳税人,也不能抵扣,原来100元的金额,含税金额就是117元,你的货物购进成本就变为117元,比其他对手的价格高了17元,你公司哪里还有优势和对手竞争?

    同样,如果你作为一个中间批发商却是小规模纳税人,你的下游代理商却是增值税一般纳税人,你开出去的3%税率的普通发票,你的代理商是不能抵扣的,哪怕你去税局代开可以抵扣的3%增值税票,你的代理商由于买出去的产品是按17%征税,那样长期和你合作的话,且你是他的主要供货商的话,那样长期下去他的销项税额累计越来越大,而进项税额那么小,每年应交的“销项税额—进项税额”之差额就很大,会造成你的代理商多交税,这种情况下你的代理商就会放弃跟你合作,另找一般纳税人资格的批发商合作,这样你就必须要申请成为增值税一般纳税人才能做得了生意。只有当一整条购销环节的公司都是一般纳税人公司,才会对各方都有利,大家都的税赋就会降低,中间环节任何一间公司不是一般纳税人都会造成各方多缴税,而导致业务链条中断。

第二:必须保持你的小规模纳税人资格对你更有利!

    如果你本来就是小规模纳税人,在下面的这种情况下,尽管你具备成为一般纳税人的资格,也想近千方百计别成为一般纳税人。如果你的上游、下游合作伙伴都是小规模纳税人公司,你们平时的相互交易很多情况下都是非法的不开票交易或者你的上游供应商是小规模纳税人,只能给你开3%的税票,那样同样是100元的购进成本(含税金额就是103元),你卖给你的下游代理商的不含税售价是120元(含税金额就是123.6元),如果你是增值税一般纳税人,弊端在:你的上游供应商开给你的普通票不能抵扣,就算他们去税局给你代开你也只能抵扣3%,那样你如果要保持和这个供应商合作,长期下去你的进项税额很小,造成你的很多销项税额都不能抵扣得了,结果你要多缴税,那样你会吃亏;如果你是增值税一般纳税人,而你的下游代理商是小规模纳税人,你开给下游的代理商的17%的税率的税票他们是不能抵扣的,那样你就没有或者只有很少可以抵扣的销项税额,如何你的进项税额很大,会造成极大的浪费不能做抵扣很可惜,这些不能抵扣的部分就变为你公司的成本,加大了成本,那样销售出去的产品价格就没有优势;同样你的下游供应商也不敢要你的17%专用发票,因为本来120元(含税金额123.6元)要他们承担不能抵扣的增值税额140.4元,进货成本高了16.8元谁还愿意拿你货? 那该怎么办?----答案是千万别让年开票金额超过80万,如果非要超过,建议你开多几个这样的小规模纳税人公司更划算!

广州兴粤财税公司有丰富的处理增值税一般纳税人税务筹划经验,以上分析只是出于兴粤财税公司的小建议,如需咨询更多的更复杂的税务问题,请详情联系我司税务筹划师或者到我司咨询,我们接受各司的代理记账业务、代理申请增值税一般纳税人业务。联系电话020--8426 8366 地址:广州大道南448号财智大厦24层(客村地铁站B出口往客村立交走400米)

下面是关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别:

一、增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别, 1.一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票,购进货物可以取得增值税专用发票,在缴纳增值税时按照销项税额与进项税额的差进行纳税; 2.而小规模纳税人在销售货物时不可以开具增值税专用发票,在购进货物时不可以取得增值税专用发票,在缴纳增值税时按照销售收入乘以3%简易税率计算纳税。

二、小规模纳税人同一般纳税人相比小规模纳税人同一般纳税人相比,有以下两个方面的局限性有以下两个方面的局限性。

    第一个局限是缴纳增值税时,按照销售收入乘以3%的简易税率计算纳税,而增值税一般纳税人按照销项减进项的方法计算纳税后,应交增值税占销售收入的比例一般要低于3%,有很多企业远远低于这个比率。

    第二个局限是:小规模纳税人在销售货物时不可以开具增值税专用发票,这样它的购货方就减少了很多,有很多增值税一般纳税人由于不能从小规模纳税人那里取得增值税专用发票用于抵扣税款,取消了与小规模纳税人的业务往来,使小规模纳税人的生产经营减少了市场。总体看来一般纳税人的税负比较轻。并有利于企业的发展。

    小规模纳税人优点小规模纳税人优点:是采用核定征收是对企业所得税实行核定一个规定税率进行征收好处是管理比较松散,对财务要求较低,缺点:是不管你是否盈利,都要按照销售额的比例缴税。

三、一般纳税人的好处

1、一般纳税人容易和一般纳税人作生意,通常大公司都是一般纳税人,因此生意容易做大。

2、一般纳税人的财务、税务、管理要求规范,财务人员要求高,可以减少经营风险、涉税风险。

 3、一般纳税人有一定的经营实力才能申请到,因此让客户感到值得信任。

 4、一般纳税人取得增值税进项票可以抵扣,税负比较合理,毛利低一点的生意也可以做,因此生意也容易作大。

 一般纳税人要求严格 申请增值税一般纳税人后,对于账务要求更严格,费用也增加,如要配备电脑针式打印机和开票装置等

 
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